Подробности

Создано 28.11.2017 06:03

В рамках заседания общественного координационного Совета по улучшению инвестиционного климата и развитию предпринимательской деятельности в Чебаркульском городском округе начальник Межрайонной инспекции ФН России №23 по Челябинской области Игорь Несмиянов довел информацию об изменениях действующего налогового законодательства в 2017 – 2018 гг.

 С 1 января 2017 г. законодателем из НК РФ фактически исключен признак индивидуальности налога. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней. С 1 октября 2017 года для организаций изменились правила начисления пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ. Теперь, если просрочка превысила 30 календарных дней, пени рассчитываются следующим образом: исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно; исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

НК РФ дополняется положениями об обоснованности налоговой выгоды. Согласно новой ст. 54.1 НК РФ уменьшить базу или сумму налога можно, если выполнены все следующие условия: организация не исказила в налоговом и бухгалтерском учете или налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения; сделка или операция совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата; контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его.

В этой ситуации претензий к налогоплательщику быть не должно, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом. Такие обстоятельства не считаются самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Обновлен перечень объектов и технологий с высокой энергоэффективностью. Таких объектов теперь больше. Наиболее заметным стало включение в перечень: компрессоров с кодами ОКОФ 330.28.13.27, 330.28.13.28 и КПД для всех ступеней сжатия 87%; турбокомпрессоров с кодом ОКОФ 330.28.13.25 и КПД для всех ступеней сжатия 88%. По объектам из этого перечня возможна ускоренная амортизация по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 25.08.2017 N 1006.

Изменен перечень продовольственных товаров, облагающихся НДС по льготной ставке. Вступили в силу новые поправки к перечню кодов видов продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при реализации. Изменения имеют обратную силу и касаются правоотношений, возникших с начала года. В перечень в основном внесены дополнения. К примеру, в него включены товарные позиции "Шпикачки мясные" с классификационным кодом по ОКПД2 10.13.14.114 и "Шпикачки мясосодержащие" с кодом 10.13.14.124. Теперь ни у продавцов таких изделий, ни у производителей, ни у налоговых органов не будет сомнений, какую ставку НДС применять.

Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен. В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет. Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять в бумажном документе. Если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направить их можно только в электронной форме по ТКС в формате, утвержденном ФНС. Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополнен п. 3 ст. 88 НК РФ. До 2017 года требования к форме пояснений не были установлены.

Уклонение от уплаты страховых взносов стало преступлением. Эти платежи включены в ст. 199 УК РФ, которая прежде касалась лишь налогов и сборов. Самое мягкое наказание по этой статье, как и прежде, - штраф в размере 100 тыс. руб., самое суровое - лишение свободы на срок до 6 лет с трехлетним лишением права занимать определенные должности. По новым правилам, чтобы виновные попали «под статью», у организации должна быть недоимка по взносам, налогам и сборам в крупном или особо крупном размере. Аналогичные изменения внесены в ст.198 УК РФ

Плательщики УСН могут зарабатывать больше. С 2017 года одна предельная величина доходов увеличена до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Рост предельной величины дохода выгоден для бизнеса, ведь для 2016 года она была гораздо меньше - 79,74 млн руб. На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами. С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это на 50% больше той величины, что действовала в 2016 году. Превышения лимита остаточной стоимости основных средств достаточно, чтобы утратить право на УСН.

Больше налогоплательщиков будут вынуждены применять ККТ с 01.07.2018. Предприниматели, применяющие ОСН или УСН, обязаны с 01.07.2017 пользоваться ККТ (онлайн-касса) независимо от того, какие налоговые режимы они совмещают. Расчеты в рамках ЕНВД, ПСН до 01.07.2018 могут проводиться без применения кассы при условии выдачи документа, подтверждающего факт расчета. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ.

Дополнительные данные о компаниях появятся на  сайте  ФНС 1 июня 2018 года. Сервис ФНС по проверке контрагентов должен был заработать 25 июля 2017 года, но ведомство перенесло его запуск. Теперь появления данных стоит ожидать 1 июня 2018. Среди открытых сведений можно будет найти такие данные:  о недоимке и задолженности по пеням и штрафам; налоговых правонарушениях и ответственности за них; специальных налоговых режимах; участии в консолидированной группе налогоплательщиков; среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухотчетности.